Как верно заполнить документы, чтобы возместить НДС по импорту
На импорт товара приходится более 60% таможенных деклараций. Однако, большинство заполненных документов не проходят контроль со стороны налоговых органов, так как заполнены с ошибками. Рассмотрим основные правила заполнения документов, для возмещения НДС по импорту.
1) Для регистраций операций по импорту выделяют 2 кода операций в книге покупок по НДС:
- 19- обозначает ввоз товара в Россию с территории Евразийского экономического союза, а именно: Республики Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизская (члены ЕАЭС);
- 20- обозначает ввоз товара в Россию странами, не являющимися членами ЕАЭС.
2) Как заполнить верно поле «Номер счета-фактуры» при импорте
Если используется код 19 (члены ЕАЭС): указывается регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов из раздела 2 заявления.
Стоимость: 12 000 - 15 000 руб. (все включено)
|
Номер состоит из 16 цифр и записывается в следующем формате: ННННДДММГГГГХХХХ, где:
- НННН – код налогового органа;
- ДДММГГГГ – дата регистрации заявления;
- ХХХХ – порядковый номер записи о регистрации.
Если используется код 20: указываются данные из графы 7 основного листа декларации.
Номер состоит из 8 символов, 6 цифр, 7 символов и записывается в следующем формате: XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ, где:
- XXXXXXXX – код таможенного органа;
- YYYYYY – дата декларации (дата, месяц, год (последние 2 цифры);
- ZZZZZZZ – порядковый номер декларации.
3) Какие проводки необходимо сделать в бухучете при импорте товара (начисление НДС, возмещение НДС):
- Дт 68 Кт 51 Уплачен НДС при ввозе товара на территорию РФ
- Дт 19 Кт 68 Отражен НДС по импорту
- Дт 41 Кт 60 Импортный товар поставлен на учет (покупка товара)
- Дт 68 Кт 19 Принят импортный НДС к вычету
4) Какие документы необходимо предоставить в ИФНС для подтверждения права на возмещение НДС:
- договор, контракт (или копия), заключенный на поставку товара с иностранной фирмой. В договоре (контракте) прописывается полная информация об условиях поставок, сроках, ценах и видах продукции. В договоре в качестве заказчика должно быть общество, а не физическое лицо, даже не генеральный директор. Оплата за приобретенный товар также должна производиться со счетов общества, которое указано в контракте;
- таможенная декларация с отметкой (печатью) таможни;
- все полученные счета-фактуры;
- паспорт сделки, зарегистрированный в банке в установленном порядке;
- товарные накладные на товар, товарно-транспортные накладные;
- платежные поручения с отметкой банка;
- книги покупок НДС.
Самое главное-внимательно заполните все поля и реквизиты документов. На всех документах необходимо наличие печати и подписи должностных лиц.
5) Таможенные брокеры- помощь в оформлении сделки. Вернут ли НДС в случае работы с ними?
В случае ввоза товара через агента (брокера, посредника) необходимо собрать документы, подтверждающие выплату суммы налога агентом (письмо Минфина России от 28 августа 2007 г. № 03-07-08/242): акт сверки агента с таможенными органами, акт сверки компании с агентами, копии платежных документов, подтверждающих уплату таможенных платежей.
Если расчеты с таможней проводил брокер или посредник, обществу для подтверждения права на вычет потребуются документы, свидетельствующие о том, что по уплате НДС он понес реальные затраты (постановления ФАС Северо-Западного округа от 25 октября 2007 г. № А56-205/2007, от 7 марта 2007 г. № А56-10953/2006, от 30 октября 2007 г. № А56-6538/2007).
Однако на всю эту информацию ссылаются только суды, соответственно приходим к выводу, что в случае работы с таможенным брокером, налоговая инспекция может в добровольном порядке отказать вам в вычете по НДС. Вам придется добиваться своего права через суд.
Все документы подаются в вашу территориальную ИФНС для прохождения камеральной проверки. Срок проверки 3 месяца, однако он может быть продлен в результате уточнения данных (подача корректирующих сведений).
Решение по возмещению вам НДС или отказ в возмещении выноситься в 7-дневный срок со дня окончания камеральной проверки, денежные средства перечисляются вам в течении 12 дней после решения органов ИФНС.
Также читайте на сайте:
