Главная / Cтатьи / Генеральный директор-единственный участник: нужно ли начислять ему заработную плату
Генеральный директор-единственный участник: нужно ли начислять ему заработную плату
Генеральный директор общества, который является и его единственным участником (учредителем) должен работать по трудовому договору, тем самым ему необходимо начислять заработную плату, начислять с нее страховые взносы в фонды, и учитывать эти расходы при расчете налога на прибыль. Однако нормативное регулирование и постоянные споры вокруг этого вопроса, породили ряд сомнений и недостоверные сведения, в результате чего у ООО возникают проблемы с трудоустройством генерального директора.
Рассмотрим основные противоречивые данные, которые не верны с точки зрения законодательства и могут навредить вашему руководителю и вашему юрлицу.
1)С Генеральным директором невозможно заключить трудовой договор, а значит и трудовые отношения
Миф: Согласно Письма Роструда от 06.03.2013 N 177-6-1 подписание трудового договора, оформленного и подписанного одним и тем же лицом, не допускается. Как следствие, генеральный директор не может заключить и подписать с самим собой трудовой договор.
Реальность: Генеральный директор назначается протоколом общего собрания его участников или решением от его лица. Следовательно, генеральный директор, как единоличный исполнительный орган вправе допустить самого себя к работе и в соответствии со статьей 67 ТК РФ он обязан в течении 3- х рабочих дней заключить с собой трудовой договор, как с сотрудником, иначе юрлицо будет оштрафовано.
Составление и сдача деклараций УСН и НДС, бухгалтерской отчетности и прибыли
Расчет заработной платы на сотрудников
Консультации по учету и налогообложению и т.д.
Ведение кадрового документооборота
2)Генеральный директор может работать без зарплаты, выплачивая себе дивиденды
Миф: Согласно Письма Роструда от 06.03.2013 N 177-6-1 генеральный директор может возложить на себя функции единоличного исполнительного органа и руководить обществом без оплаты своей работы, т.е. не начисляя и не выплачивая себе заработную плату. По мимо этого, многие считают, что директору достаточно выплаты дивидендов, на которые он имеет право согласно п. 1 ст. 8, п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ (закону об ООО).
Реальность: Согласно пп. 1, 4 ст. 40 Закона N 14-ФЗ трудовые отношения предусматривают заключение или трудового, или гражданско-правового договоров. Оба эти договора предусматривают обязательное начисление и выплату денежного вознаграждения, а именно заработной платы.
По ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ юрлицу и генеральному директору грозит штраф за нарушение трудового законодательства, в отношении нарушения по выплате заработной платы.
3) Зарплату генерального директора - единственного участника нельзя учесть в расходах
Миф: Налоговики, введённые в заблуждение Рострудом и Письмами Минфина от 19.02.2015 N 03-11-06/2/7790; от 17.10.2014 N 03-11-11/52558 утверждают, что заработную плату генерального директора- учредителя в одном лице, нельзя учитывать в расходах.
Реальность: Возможность включения в состав расходов начислений по трудовым договорам предусмотрена статьей 255 НК РФ. Данный расход экономически обоснован и документально подтвержден. В перечне расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, заработная плата директора не прописана. Аналогичную позицию поддерживает и Минтруд и ФСС, отразив свою точку зрения в п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ; п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ, в которых прямо оговаривается, что работающий по трудовому договору единственный участник является застрахованным лицом, а значит и его заработная плата, и страховые взносы с нее признаются расходами по прибыли.