Ведение Бухгалтерского и Налогового учета
Российских и Иностранных компаний
Главная / Cтатьи / Представительские расходы в 2016 году
 

Представительские расходы в 2016 году

 
 Представительские расходы - это расходы организации на официальные примы, деловые встречи, которые совершаются в целях взаимовыгодного сотрудничества.
 С 2002 года к представительским расходам относят также все расходы компании, которые не связаны с производством товаров (оказание услуг) и ее реализацией. Данному виду расходов посвящается пункт 2 главы 264 НК РФ.  
 Согласно Постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27), суд указал, что к представительским расходам можно отнести также те расходы, которые прямо в п. 2 ст. 264 НК РФ не упомянуты. Нетрудно понять, что список представительских расходов открытый.
 

Критерии признания представительских расходов

 
 Для обоснования данных расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль, они должны соответствовать определённым критериям:
 
  •  Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.
 
 Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты.
 
 Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
 
 
 
    Стоимость - 10 000 руб. (все включено)
  • Расчет заработной платы
  • Составление и сдача отчетности
  • Составление годового отчета по деятельности представительства и т.д.

  

Документальное оформление представительских расходов

 
 Унифицированных форм по оформлению таких расходов не существует. Каждая организация разрабатывает свои удобные формы, некоторые из которых являются обязательными:
 
  •  Приказ о проведении представительского мероприятия. В приказе должны указываться дата и место проведения, цель мероприятия, наименование организации-контр¬агента, список лиц, ответственных за проведение и обеспечение данного мероприятия, и сотрудник, на которого возлагается контроль. 
  •  Программа представительского мероприятия. Данная программа прикладывается к приказу, в ней необходимо отразить основные этапы и даты официального приема. Программа утверждается руководителем организации.
  •  Смета представительского мероприятия. Смету желательно расписывать на каждое мероприятие в отдельности. Обязательно утвердить у руководителя. В смете как правило расписывают по статейно: транспортные расходы, буфетное обслуживание, расходы на приобретение букетов, сувенирных изделий.
  •  Отчет о проведении мероприятия. В отчете необходимо отразить дату и место проведения, цель, наименование партнеров, участники мероприятия по фамильно с должностями и результат, который был достигнут в ходе мероприятия. 
  •  Акт на списание представительских расходов. А акте необходимо отразить точную сумму (вплоть до копеек), согласно понесенных расходов. Акт подписывает главный бухгалтер и руководитель организации.
 
 Помимо составление внутренних документов, необходимо собрать все чеки и документы, подтверждающие сумму понесенных расходов.
 

Налоговый учет представительских расходов

 
 В целях уменьшения налога на прибыль (в составе прочих расходов) норма признания представительских расходов (данная статья затрат нормирована) не должна превышать 4% от расходов на оплату труда за отчетный налоговый период, в котором совершалось мероприятие.
 
 «Входной» НДС принимается к вычету в сумме признания представительских расходов для учета налогообложения прибыли. Если в последующих кварталах текущего года оставшаяся часть представительских расходов укладывается в норматив, то НДС с нее также может быть принят к вычету.
 

Что нельзя относить к представительским расходам

 
Обращаем ваше внимание, какие расходы нельзя относить к представительским расходам:
 
  •  Обеды в пансионатах, санаториях, в развлекательных (кроме баров и ресторанов) местах;
  •  Оформление визовых документов для своих сотрудников;
  •  Затраты на оформление праздничных мероприятий (например, Новый год, 8 марта, 23 февраля), а также юбилеи сотрудников;
  •  Сумма представительских расходов, в сумме превышения нормы.
 
 

Также читайте на сайте:

 

Регистрация иностранного представительства

3-НДФЛ для иностранных сотрудников