Бухгалтерский учет при дарении

 Поступившие безвозмездно (дарение) активы учитываются по рыночной стоимости, которую необходимо подтвердить документально. Оценка имущества осуществляется в соответствии с ФЗ 135 от 29 июля 1998 года «Об оценочной деятельности в РФ».

 В бухучете активы, поступившие безвозмездно, в том числе по договору дарения, являются прочими доходами организации. Для их учета используют счет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98/2 «Безвозмездные поступления».

 

Основные проводки по бухучету дарения

 

 При дарении нематериального актива или основного средства в учете делаются следующая бухпроводка:

 

• Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 98/2«Безвозмездные поступления»

 

 При принятии к учету этого основного средства следующая проводка:

 

• Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

 

 При принятии к учету нематериального актива следует проводка:

 

• Дебет 04 «Нематериальные активы»
• Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

 

 В том случае, если вы решили использовать в своей деятельности подаренное основное средство или нематериальный актив, то его необходимо списать по мере его использования, в этом случае его стоимость списывается в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

 

Бухпроводки по начислению амортизации

 

 По основным средствам и нематериальным активам по мере начисления амортизации.

 

• Дебет 20 «Основное производство», 23«Вспомогательные производства», 44«Расходы на продажу» Кредит 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов".

 

 В том случае, если компании были подарены иные материальные ценности, такие как товары, материалы или деньги, производится следующая бухгалтерская запись:

 

 Дарение материальных ценностей (сырье и материалы, товары, денежные средства, ценные бумаги).

 

• Дебет 10 «Материалы», 41 «Товары», 50«Касса», 51 «Расчетный счет»
• Кредит 98/2 «Безвозмездные поступления».

 

Отражение НДС при дарении имущества

 

 Объект дарения, переданный какой-либо коммерческой фирме, облагается НДС, в соответствии с п.1 статьи 146 НК РФ.

 Для его расчета необходимо учитывать рыночную стоимость объекта на момент его дарения. Обращаем внимание, что налог не должен входить в стоимость объекта дарения, он начисляется сверху его стоимости.

 Но есть исключения, которые освобождают фирму от начисления на подаренное имущество НДС. Так, начисление НДС не требуется, если подаренный объект не подлежит обложению (к примеру, если он дарится некоммерческой организации для ее уставной деятельности — пп. 3 п. 3 статьи 149 или если он освобожден от него (к примеру, при дарении в качестве благотворительности — пп. 12 п. 3 статья 149 НК РФ.

 

Начисление налога на прибыль на подаренное имущество

 

 Согласно 25 главы НК РФ безвозмездный характер передачи имущества по дарению исключает получение прибыли, соответственно налог на прибыль на объекты дарения не начисляется.